자격이없는 퇴직 계획-정의, 혜택 및 예

예를 들어, 이러한 요구 사항은 참여하는 직원의 유형 및 수, 임원 및 소유자와 비교하여 랭크 및 파일 직원이 계획에 배치 한 금액과 관련 될 수 있습니다..

그러나 자격있는 계획이 고용주의 목표를 달성하지 못하는 경우가 있습니다. 예를 들어, 회사는 자격을 갖춘 계획 내에서 허용되는 것보다 더 많은 퇴직을 연기하거나 자신 또는 주요 직원에게 추가 혜택과 보상을 제공하여 대다수 직원에게 제공하지 않을 수 있습니다. 이와 같은 경우 자격이없는 계획은 특수한 목표를 달성하는 데 사용됩니다.

자격이없는 계획의 특성

자격이없는 계획은 유연성으로 인해 충족해야 할 정해진 기준이 거의 없습니다. 이러한 계획은 일반적으로 사례별로 만들어지며 모든 모양과 크기로 제공됩니다..

고용주의 목표와 포함 된 직원 수와 같은 다양한 요인에 따라 비교적 단순하거나 복잡 할 수 있습니다. 또한, 그 안에 들어간 자금은 일반적으로 특정 조건이 충족되는 한 세금 유예됩니다..

현금 가치 생명 보험

비 적격 플랜은 일반적으로 현금 가치 생명 보험 정책으로 자금을 조달합니다. "영구적"보험이라고도하는 현금 가치 정책은 보험료 내에서 보험료 내에서 현금을 축적합니다. 이러한 유형의 정책은 일정 금액의 보험료가 지불되면“유료”됩니다. 이 시점에서 보험료 납부가 중단되고 보험 가입자가 사망 할 때까지 보험이 계속 유지됩니다..

또한 상환 할 필요가없는 면세 대출 형태로 정책의 현금 가치에서 돈을 인출 할 수 있습니다. 그러나이 정책은 대출에 대한이자를 부과하며,이 정책에 의해 지불되는 사망 수당은 미결제 대출 금액만큼 감소합니다.

너무 많은 돈을 꺼내면 정책이 효력을 상실 할 수 있습니다. 그러나 현금 가치 생명 보험은 다음과 같은 두 가지 주요 이유 때문에 자격이없는 계획에 이상적인 수단입니다.

1. 생명 보험 정책에 대한 기부 한도는 없습니다.
2. 대부분의 경우 현금 가치를 인출하여 퇴직 소득으로 사용할 수 있습니다..

계획 구조

"비 자격 플랜"은 적격 사촌과 같은 ERISA 규정에 해당되지 않기 때문에 동일한 세금 혜택을 누리지 못합니다. IRS는 계획 자산이 세금 유예로 증가하기 위해 이러한 계획의 돈이 일반적으로 두 가지 조건을 충족해야한다고 규정했습니다.

1. 계획 자산은 나머지 고용주의 자산과 분리되어야합니다..
2. 계획 자산은 실질적인 몰수 위험에 노출되어야합니다. 이는 파산시 채권자에 의해 압류 될 수 있음을 의미합니다.

이를 달성하기 위해, 자격이없는 계획의 자산은 일반적으로 돌이킬 수없는 신탁에 배치되며, 이는 수혜자 (이 경우 고용주)가 종업원 수혜자의 이익을 위해 자금을 지원하는 일종의 법적 수단입니다. 한 사람 또는 여러 사람이 될 수 있음).

대부분의 경우 두 가지 유형의 취소 불가능한 트러스트 중 하나가 사용됩니다.

1. 랍비 트러스트. 랍비 트러스트는 피고용인의 이익을 위해 계획 자산을 분리 할 수 ​​없지만, 고용주가 파산 한 경우에도 채권자들이 자금에 접근 할 수 있도록하는 것입니다. 이 유형의 신탁에 포함 된 모든 자산은 수혜자에게 지불 될 때까지 세금 연기됩니다..
2. 세속적 인 신뢰. 랍비 신탁과 유사하지만,이 신탁에 배치 된 자산은 채권자에 의한 무조건 면세 대상에서 제외됩니다. 그러나 이러한 신탁에 포함 된 자산은 과세 대상입니다.

이러한 계획과 관련된 규칙은 고용주와 고용주 모두 세금 유예 상태를 유지하면서 채권자로부터 계획 자산이 안전하기를 원하기 때문에 딜레마를 효과적으로 만듭니다. 따라서 많은 계획은 횡격 수 신뢰를 사용하기로 선택했습니다.

횡격 수 신뢰는 고용주가 재정적 어려움을 겪거나 파산하지 않는 한 계획의 수명 동안 랍비 신뢰로 기능하는 하이브리드입니다. 그런 다음이 트러스트는 자동으로 세속 트러스트로 변환되어 계획 자산에 즉시 세금이 부과되지만 채권자로부터 자산을 보호합니다. 이 경우 계획 자산이 일반적으로 참가자에게 즉시 배포됩니다.

자격이없는 계획의 목표

자격이없는 계획은 다음과 같은 자격이있는 계획으로는 달성 할 수없는 고용주를 위해 몇 가지 목표를 달성 할 수 있습니다.

• 비즈니스에 대한 통제권을 침해하지 않고 핵심 직원에 대한 추가 보상 제공. 이는 고용주가 그 사람을 사업의 파트너 또는 부분 소유자로 만들지 않고도 직원에게 재정적으로 보상 할 수 있기 때문에 가치가 있습니다. 예를 들어, 매우 성실한 사업가가 소유 한 컴퓨터 회사는 회사에 없어서는 안될 핵심 프로그래머 나 디자이너를 고용 할 수 있지만 유능한 비즈니스 결정을 내릴 자격은 없습니다. 따라서 소유자는이 사람에 대해 차별 보상을 제공하는 비 규격 계획을 만들 수 있습니다.
• 최고 인재를 모집하고 퇴직 할 때까지 회사에 머무를 수있는 인센티브를 제공합니다. 자격이없는 많은 플랜에는 회사를 떠나거나 경쟁 업체를 위해 출근하는 플랜 참여자가 혜택을 계획 ​​할 수있는 권리를 상실하도록 규정하는 "골든 수갑"계약이 있습니다..
• 매입 또는 인수시 종료 된 임원에 대한 추가 보상 제공. 이것을 일반적으로 "황금 낙하산 계획 또는 조항"이라고합니다.

장점 단점

자격이없는 계획의 장점

비 적격 계획은 다음을 포함하여 적격 계획보다 몇 가지 장점이 있습니다.

1. 기부금 제한 없음. 1 년 안에 고용주의 재량에 따라이 계획에 수십만 달러가 부과 될 수 있습니다.
2. 세금 차별. 분리 및 몰수 요건이 충족되는 한,이 플랜에 포함 된 모든 금액은 IRA 또는 기타 적격 플랜과 마찬가지로 세금이 연기됩니다..
3. 보험 혜택. 자격이없는 플랜은 상당한 사망 혜택을 지불 할 수 있습니다. 또한 현대 정책은 사망뿐만 아니라 장애, 중병 및 장기 치료에 대한 혜택을 지불하는 라이더를 사용하여 단일 정책으로 여러 유형의 보호를 제공 할 수 있습니다. 이 유형의 정책은 직원에게 계획 조건이 충족되는 한 신뢰할 수있는 혜택 패키지를 효과적으로 제공합니다..
4. ERISA 규정으로부터 자유. 이 규칙은 종업원의 차별을 금지하고 자격을 갖춘 퇴직 계획을 위해 최고 수준의 테스트를 요구합니다.
5. 상당한 유연성. 자격이없는 계획은 참가자의 요구에 따라 다양한 방식으로 구성 될 수 있습니다.
6. 추가 장점. 이러한 계획은 최소한의보고 및 제출이 필요하며 일반적으로 자격을 갖춘 계획보다 설정 및 유지 관리 비용이 저렴합니다..

자격이없는 계획의 단점

비 적격 계획의 일부 제한 사항은 다음과 같습니다.

1. 상당한 몰수 위험. 자격이있는 플랜의 자금과 달리, 자격이없는 플랜에 배치 된 자금은 대개 채권자의 첨부에 따릅니다. 이 위험이 존재하지 않으면 계획이 무효화 될 수 있으며 현재 계획 내부의 모든 자산이 직원에게 즉시 과세됩니다. IRS는 또한 무조건적으로 직원에게 제공되는이 계획의 모든 돈은 과세 소득으로 계산 될 것을 규정하고 있습니다.
2. "골든 수갑"규정. 회사와의 재직 기간을 완료하지 않거나 계획에 명시된 다른 요구 사항을 충족하지 않는 직원은 일반적으로 그렇지 않은 경우 지불했을 수있는 혜택에 대한 권리를 상실합니다..

자격이없는 계획의 4 가지 유형

자격이없는 플랜에는 연기 보상 플랜, 임원 보너스 플랜, 그룹 개척 플랜 및 분할 달러 생명 보험 플랜의 네 가지 기본 유형이 있습니다..

앞에서 언급 한 바와 같이, 일반적으로 현금 가치 생명 보험 정책으로 자금을 조달하지만, 퇴직시 참가자에게 현금 지불을하도록 고안된 연기 보상 계획과 같은 연금 계약도 일부 경우에 사용될 수 있습니다..

1. 지연 보상 계획

이것은 아마도 가장 일반적인 유형의 비 한정 계획 일 수 있으며 일반적으로 상위 형태의 기업 임원 또는 소규모 기업의 주요 직원에게 추가 보상 형태로 제공됩니다. 연기 보상 계획의 주요 목표 중 하나는 직원이 지불하는 세금 금액을 낮추는 것입니다. 이것은 저소득층에 속할 때 은퇴 할 때까지 연기함으로써 달성됩니다. 이 계획에는 종종“골든 수갑”조항이 있습니다.

연기 보상 계획은 연기 절약 계획과 SERPs (보조 집행 퇴직 계획)의 두 가지 형태로 제공됩니다. 이 두 가지 유형은 여러면에서 비슷하지만 연기 된 저축 계획은 직원 기여금으로 자금을 조달하지만 SERP는 전적으로 고용주가 자금을 조달합니다. 이연 저축 계획은 일반적으로 직원이 뮤추얼 펀드 또는 고용주가 보장하는 고정 된 비율로 성장하기 위해 일정 비율의 수입을 따로 설정할 수있는 401k 계획과 같은 적격 정의 된 기여 사촌을 반영합니다..

반면에, SERP는 일반적으로 민간 형태의 확정 급여 제도로 구성되며, 일종의 싱킹 펀드 또는 기업 소유 생명 보험 (COLI)으로 자금을 조달합니다. 계약에 따라 계획 혜택은 회사 금고에서 직접 지불 할 수도 있습니다..

2. 이그제큐티브 보너스 플랜

국세 법 162 조는 합리적인 보상으로 경영진에게 최대 백만 달러의 보너스를 제공합니다. 많은 회사들이이 상여금을 현금으로 지불하지만 일부 고용주는 대신에 추가 혜택의 형태로 상환하기로 선택합니다. 따라서이 계획은 경영진 보너스 계획으로 알려져 있으며 아마도 오늘날 사용중인 가장 다재다능한 유형의 비 한정 계획 일 것입니다.

연기 된 보상 계획과 달리, 임원 보너스 계획은 직원 이름으로 자금을 조달하며 종종 이식 가능합니다. 이 계획은 일반적으로 현금 가치 생명 보험 정책 또는 생명, 치명적 질병, 장애 및 장기 치료 보장과 같은 혜택 패키지를 제공하는 조합 정책으로의 지불로 구성됩니다.

대부분의 경우, 고용주는 직원을 대신하여 보험료를 지불하고 W-2 세금 양식을 통해 직원에게 추가 과세 보상으로보고합니다. 정책 비용은 고용주를위한 사업 비용으로 공제 될 수 있습니다. 고용주는 직원이 퇴사하거나 퇴직하거나 보험료가 지급 될 때까지 보험료를 계속 지불합니다. 그런 다음 직원은 추가 퇴직 소득원으로 정책의 현금 가치에 액세스 할 수 있습니다.

일부 고용주는 또한“이중 보너스”계약을 통해 초기 보너스에 대해 세금을 지불하기 위해 추가 금액의 돈을 직원에게 보너스로 제공합니다. 직원에 대한 보너스는 실제로 현금이나 보험 대신 자동차 또는 기타 특전의 형태를 취할 수 있지만 후자는 두 가지가 가장 일반적입니다.

3. 그룹 개척 계획

이 유형의 자격이없는 플랜은 항상 그룹 기간 생명 보험 플랜 위에 쌓입니다. 그룹 기간 생활 계획을 통해 직원은 추가 과세 보상으로 계산되지 않고 최대 $ 50,000의 기간 생활 보험을받을 수 있습니다. 그런 다음이 계획은 그룹 계획 외에 추가 현금 가치 보험 혜택을 받도록 선택된 직원을 "개조"합니다. 고용주는 현금 가치 정책에 대한 보험료를 보험 회사에 직접 지불하거나 직원에게 돈을 상여하여 보험료를 지불합니다.

평생, 보편 생활 또는 변하기 쉬운 보편 생활을 포함한 모든 유형의 현금 가치 정책을 사용할 수 있습니다. 그룹 개척 계획은 또한 보험 회사의 보험 인수를 단순화 할 수 있으므로 등급이 매겨지지 않은 참가자가 보험 혜택을받을 수 있도록 도와줍니다..

일부 유형의 계획은 고용주가 회사 금고에서 직접 수혜자에게 사망 혜택을 지불하도록 요구합니다. 이 경우 혜택은 수혜자에게 소득으로 과세됩니다. 이 유형의 계획의 비용과 혜택을 고용주와 직원의 세금 괄호, 지불 할 혜택 금액, 보험료 비용을 포함하여 임원 보너스 또는 분할 달러 계약과 비교할 때 고려해야 할 많은 요소가 있습니다. 그러나 대부분의 경우 그룹 개척 계획은 가장 경제적 인 유형의 비 한정 계획 일 수 있습니다..

그룹 개척 계획의 사촌은 섹션 79 계획으로, C 법인으로 신청하거나 C 법인 처리를 LLC로 선출하는 소규모의 밀접한 사업에 적합한 프로그램입니다. 이 유형의 계획은 고용주가 표준 그룹 계획 수준을 초과하는 직원에 대한 생명 보험료 지불 공제를받을 수있는 반면, 직원은 일반적으로이 보험료의 3 분의 2 만 소득으로 신고하면됩니다. 섹션 79 계획에 참여할 수있는 사람과 관련된 규칙은 상당히 복잡하며 고용주는 세금 감면을 피하기 위해 이러한 규칙을 면밀히 준수해야합니다..

4. 분할 달러 생명 보험 계획

이름에서 알 수 있듯이 분할 달러 계획은 단일 현금 가치 생명 보험 정책의 일부를 소유 한 두 당사자 (고용자와 직원) 간의 파트너 관계를 나타냅니다. 고용주는 고용주가 지불 한 보험료 비용과 동일한 비율로 사망 혜택에 대한 소유권의 비율을 유지하고 직원은 나머지를받습니다. 직원은 일반적으로 국세청이 직원에게“경제적 이익”으로 간주되는 보험료 금액에 대해 세금이 부과됩니다. 58 비용.

분할 달러 계획은 보증 및 담보 할당이라는 두 가지 소유권 형태 중 하나에 따라 분류 될 수 있습니다. 전자의 방법은 고용주를 소유주로하여 회사에 주식을 보유하지 않거나 최대 소수의 주식을 보유 할 직원에게 정책의 현금 가치 및 사망 혜택의 적절한 비율을 보증합니다.

담보 할당 방식에서 대다수의 주식 보유 직원은 보험 계약자입니다. 직원은 고용주의 보험료 지불에 대한 대가로 현금 가치 및 사망 수당의 적절한 비율의 소유권을 고용주에게 할당합니다. 대부분의 경우, 직원 수혜자가받는 모든 사망 혜택은 면세입니다.

최종 단어

자격이없는 계획은 고용주와 직원의 다양한 특수 목표를 달성하기 위해 다양한 방식으로 구성되고 사용될 수 있습니다. 자격을 갖춘 계획과 비교할 때 규제가 결여되어 있지만 많은 자유가 제공되지만 자격이없는 계획은 자격을 갖춘 사촌과 같은 세금 혜택이 없습니다.

또한, 이러한 계획에 세금이 부과되는 방법에 관한 일반적인 지침이 존재하지만 특정 규칙은 다양한 요인에 따라 크게 달라질 수 있으며 개별적이고 정기적으로 분석 및 모니터링되어야합니다..

자격이없는 계획에는 일반적으로 많은 돈이 포함되어 있다는 점을 고려할 때, 자금 조달 및 분배를 관장하는 조세 규칙 및 기타 규정을 준수하여 직원에게 혜택 및 위약금을 즉시 부과하지 않도록해야합니다.

비 적격 플랜에 대한 자세한 내용은 연금 및 연금 수입에 관한 IRS Publication 575를 다운로드하거나 재정 고문에게 문의하십시오..